小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，纳税义务发生时间在2021年4月1日至2021年12月31日期间，按照1%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至2021年3月31日期间，已申报免税收入未开票的，2021年4月1日以后可以补开税率为“免税”的增值税普通发票。
小规模纳税人，可以根据实际业务需要，选择按照3%征收率开具增值税专用发票，并按3%缴纳增值税。此种情形下，不需要填写《纳税人放弃免（减）税权声明》，不影响其他业务享受免征或减按1%征收增值税优惠政策。

案例
2021年第2季度，武汉市某增值税小规模纳税人（按季纳税），销售货物，开具增值税普通发票，通过银行转账取得销售收入45.45万元。如何进行会计处理？ 
确认销售收入    借：银行存款       45.45万元 
                                  贷：主营业务收入            45万元
                                 应交税费-应交增值税       0.45万元
季末符合免税时   借：应交税费—应交增值税  0.45万元
                                          贷：主营业务收入        0.45万元 申报即享受减免税优惠
 
小规模纳税人适用增值税减征、免征政策的，按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的证明材料留存备查。
 
02
月销售额未超过15万元
小规模纳税人月销售额未超过15万元的，开具的增值税专用发票金额，填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”，开具的增值税普通发票换算成不含税销售额，填入第10栏“小微企业免税销售额”或第11栏“未达起征点销售额”，不需要填写《增值税减免税申报明细表》。
03
月销售额超过15万元
小规模纳税人月销售额超过15万元的，减按1%征收率销售额填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填入《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。