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车辆购置税与车船税

2021-05-10

经常有纳税人问
“我交了车购税，怎么还要交车船税”
“这两个不一样吗？”
……
车辆购置税、车船税
傻傻分不清楚？
相信不止你一个

别急

关于车辆的税收知识

看完这篇文章你就弄清啦！

跟着税务君一起来做笔记吧~

 

 
车船税
车辆购置税
纳税人
车辆、船舶的所有人或者管理人是车船税的纳税义务人。
在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。
征税范围
（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；
（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
以列举的车辆为征税对象。其征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
纳税申报地点
（1）车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地；
（2）依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
（1）纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；
（2）购置不需要办理车辆登记的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。
纳税义务时间和期限
纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。
（1）纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日，以纳税人购置应税车辆所取得的车辆相关凭证上注明的时间为准。车辆购置税实行一车一申报制度；
（2）纳税人购买自用应税车辆的，应自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应自取得之日起60日内申报纳税；免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，纳税人应在免税条件消失之日起 60 日内到主管税务机关重新申报纳税；
（3）纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。
计税依据

（1）按辆计征，适用于乘用车、商用车中的客车、摩托车；

（2）按整备质量计征，适用于商用车中的货车、挂车、专用作业车、轮式专用机械车；

（3）按净吨位计征，适用于机动船舶；

（4）按艇身长度计征，适用于游艇。
（1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；
（2）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；
（3）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；
（4）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。
税额（税率）
我省车船税的适用税额，依照《湖北省车船税税目税额表》（鄂政发〔2011〕79号）执行。
10%
计税方法
（1）车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日；
（2）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。
应纳税额=计税依据×10%
免税项目
 

（1）捕捞、养殖渔船：是指在渔业船舶登记管理部门登记为捕捞船或者养殖船的船舶；

（2）军队、武装警察部队专用的车船：是指按照规定在军队、武装警察部队车船登记管理部门登记，并领取军队、武警牌照的车船；

（3）警用车船：是指公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养管理机关和人民法院、人民检察院领取警用牌照的车辆和执行警务的专用船舶；

（4）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

 
（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆，免税；
（2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆，免税；
（3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免税；
（4）设有固定装置的非运输专用作业车辆，免税；
（5）城市公交企业购置的公共汽电车辆，免税；
（6）自2018年1月1日至2022年12月31日，对购置的新能源汽车免征车辆购置税。免征车辆购置税的新能源汽车是指纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车；
（7）回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车和长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税。防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免征车辆购置税；
（8）中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免征车辆购置税；
（9）北京2022年冬奥会和冬残奥会组织委员会新购置车辆免征车辆购置税；
（10）原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外），一次性免征车辆购置税。
减免税项目
（1）节约能源、使用新能源的车船可以免征或者减半征收车船税；
（2）对符合条件的城市公共交通车船，经县以上（含县级）地方税务机关核准，免征车船税；
（3）对农村客运车船、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车免征车船税。
（1）自2018年7月1日至2021年6月30日，对购置挂车减半征收车辆购置税；
（2）有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。
不征税项目

对纯电动乘用车、燃料电池乘用车、非机动车船（不包括非机动驳船）、临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

  

 
接下来
咱们通过几个情景问答
来加强对车辆购置税和车船税
征收范围的认识！

 

于2020年5月1日购置一辆排气量为125毫升的摩托车，需要申报缴纳车辆购置税吗？
不需要缴纳。车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。按照自2019年7月1日起实施的《中华人民共和国车辆购置税法》的规定，排气量在一百五十毫升（含）以下的摩托车，不属于车辆购置税的征收范围，因此不用缴纳车辆购置税。
Q
在二手车市场购买了一辆已完税的应税车辆，还需要缴纳车辆购置税吗？
不需要。车辆购置税实行一次性征收。购置已征过车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
Q
在某市4S店买了一辆原装进口车，属于进口自用车辆吗？
不属于。纳税人进口自用应税车辆，是指纳税人直接从境外进口或者委托代理进口自用的应税车辆，不包括在境内购买的进口车辆。

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